美国税改是什么样？
谢邀。 这次美国的税收改革案，从2017年夏天开始，到去年年底通过，过程可谓是一波三折。 这案子一经过，对美国乃至世界带来的影响都是极为深远的。 我想主要说一下这个影响，因为很多朋友都在问我对这次改革的看法。 从表面上看，这次的tax reform，也就是税务改革案，是减税的。但实际上，减的大部分是边际税率（marginal tax rate）。
什么是边际税率呢？举个例子就清楚了。 假设一个人的综合所得（taxable income）是10100美元，他需要缴纳的联邦所得税（federal income tax）是3825元。那么他的边际税率就是： (3825/10100)*100%=37.9% 这个人的税率其实是38%，但是因为他还有州税（state income tax），所以实际税率要比38%高。 但假如这个人只有5000美元的收入，那么他的边际税率就只有15%了。 从这个角度看，那些收入较低的人群，其实税率其实是下降的；而收入较高的人，税率反而是上升的。当然这种税率升降的计算还要考虑其他因素，比如家庭人数、子女数目等等。 但是！这里的边际税率，是对于每个纳税人单独计算的。也就是说，无论一个人的收入是多少，只要他的收入属于“应纳税收入”（taxable income），那么他对每一块钱的收入都要按这个边际税率缴税。
举个栗子。 我们假设一个纳税人有两个孩子，他和妻子2016年的总收入是40万美元，两人各工作的年限不同，因此适用的累进税率也不同（参见图一）。这样，他们就要为这40万美元缴纳11.5661万元的联邦所得税。 如果他们在2017年只赚25万元，那么只需要缴4.375万的联邦所得税，相对于2016年减少了69611元的联邦税（11.5661万-4.375万=7.1911万）。但如果他们2017年赚得更多，比如50万元，那么他们在2017年就需多交6.6667万元的联邦所得税，相当于2016年多交了2.8949万元的联邦所得税。
从这个计算可以看到，虽然他们的应纳税收入（taxable income）增加了，但因为他们适用的是较低的边际率，实际缴纳的税款反而减少了。 这就是这次tax reform的主要内容——降低企业税率和个人的边际税率，至于穷人和中间阶层的税率反而是在上升。这里要说明一下，尽管中国的个人税负可能比美国要高很多，但中国企业和政府的负担则远低于美国。
美国这次tax reform还有一个重要内容就是把个人申报的截止日期由以前的四月一日改为十二月末，这意味着政府征税的时间窗口期延长了两个月，而且是在年末大家结账的时候一并申报，这会增加政府征管的压力并增加企业的纳税成本。